Comprendre l’impôt sur le revenu indien pour les NRI est essentiel pour les entrepreneurs ou professionnels indiens envisageant de travailler à l’étranger.
Beaucoup pensent que vivre à l’étranger les libère des impôts indiens, mais l’Inde impose selon votre statut de résidence.
Ce guide explique en termes simples le fonctionnement des règles.
Le droit fiscal indien repose sur la résidence.
Vous êtes considéré comme résident indien si vous séjournez en Inde 182 jours ou plus dans l’année, ou (jusqu’à l’exercice 2021-22) 60 jours et 365 jours sur les 4 années précédentes.
Pour les hauts revenus (> 15 lakhs de roupies), le test des 60 jours est remplacé par 120 jours.
Si vous ne remplissez pas ces critères, vous êtes NRI (Non-Resident Indian) à des fins fiscales.
Par exemple, Rahul s’installe aux États-Unis et ne reste que 130 jours en Inde.
Il ne remplit pas la règle des 182 jours, ni même celle des 120 jours pour son niveau de revenu, il reste donc NRI et l’Inde n’imposera pas son salaire américain.
Si vous revenez en Inde après de nombreuses années, vous pourriez devenir RNOR (résident mais pas ordinairement résident).
Les RNOR, qui étaient NR pendant 9 des 10 dernières années ou sont restés ≤ 729 jours sur 7 ans, sont imposés comme des NRI, seul le revenu de source indienne étant imposé pendant un certain temps.
[IMAGE: Indian income tax for NRIs online tax return filing concept showing professional calculating tax on desktop computer]
Test de résidence (règle des 120/182 jours)
Pour éviter les mauvaises surprises, vérifiez votre nombre de jours en Inde chaque année, c’est-à-dire 182 jours ou plus en Inde → Résident.
- 60 jours + 365 jours (sur 4 ans) en Inde → Résident.
- Depuis 2020, les règles ont changé. Les Indiens dont le revenu dépasse 15 lakhs de roupies voient les « 60 jours » remplacés par 120 jours.
- Si aucune de ces conditions n’est remplie, vous êtes NRI pour cette année-là.
- Résident mais pas ordinairement résident (RNOR) : Ainsi, si vous êtes résident mais étiez NRI pendant 9 des 10 dernières années, ou êtes resté ≤ 729 jours sur 7 ans, vous devenez RNOR. Les RNOR bénéficient d’avantages fiscaux similaires aux NRI, seul le revenu indien étant imposé pendant un certain temps.
À retenir : suivez précisément vos dates d’entrée/sortie en Inde. Même une petite erreur de comptage des jours peut faire basculer votre statut entre NRI et résident.
Analyse approfondie – Dubaï est-elle VRAIMENT sans impôt pour les Indiens ? La VÉRITÉ que les Indiens doivent connaître : un rapport stratégique exhaustif sur le corridor fiscal Émirats-Inde (2025-2026)
Quels revenus sont imposables selon l’impôt sur le revenu indien pour les NRI ?
Votre statut de résidence détermine ce que l’Inde impose.
Les résidents à part entière (ROR) paient l’impôt sur leur revenu mondial, tandis que les NRI/RNOR ne paient que sur les revenus de source indienne.
L’article 5 de la loi de l’impôt sur le revenu précise qu’un non-résident n’est imposé que sur les revenus reçus ou réputés reçus en Inde, ou générés/produits en Inde.
En pratique, cela signifie :
- Résident (ROR) – imposé sur tout revenu mondial, Inde et étranger.
- RNOR/NRI – imposé uniquement sur les revenus provenant de l’Inde.
En termes simples, si vous êtes NRI, l’Inde n’impose pas votre salaire étranger ni vos revenus d’investissement étrangers.
Seuls les gains liés à l’Inde y sont imposés. Par exemple, les intérêts bancaires américains d’un NRI sont exonérés d’impôt en Inde.
Résumé complet de conformité – L’impôt sur les sociétés émirati expliqué aux Indiens (mise à jour 2026) : qui paie, qui est exonéré, et comment cela fonctionne réellement
Principaux revenus de source indienne pour les NRI (exemples)
Même en vivant à l’étranger, tout revenu ayant un lien avec l’Inde doit être déclaré et imposé :
- Salaire indien : Si vous recevez un salaire d’un employeur indien ou qu’il est crédité sur votre compte indien, il est imposé en Inde. Exemple : Rohan, un NRI en Allemagne, reçoit un salaire de 10 lakhs de roupies d’une société indienne. Ces 10 lakhs sont entièrement imposables aux taux normaux applicables.
- Revenu d’entreprise/professionnel (Inde) : Les bénéfices de toute entreprise ou profession exercée en Inde sont entièrement imposables. Exemple : Riya dirige un cabinet de conseil à Bengaluru. Même si elle vit à Dubaï, le bénéfice de 20 lakhs de roupies du cabinet est imposé en Inde.
- Bien immobilier (loyer) : Les revenus locatifs d’un bien indien sont imposés sous la catégorie « Revenus fonciers ». Le locataire doit déduire environ 31,2 % de TDS sur le loyer avant de vous le verser. Exemple : Priya, NRI à Dubaï, gagne 60 000 roupies/mois en louant son appartement à Mumbai. Son locataire déduit 18 720 roupies (31,2 %) au titre du TDS et lui verse 41 280 roupies. Priya doit déclarer le loyer annuel brut de 3,6 lakhs de roupies dans sa déclaration indienne.
- Investissements/intérêts : Les intérêts sur les comptes bancaires NRO ou les dépôts fixes indiens sont imposables ; les intérêts sur les comptes NRE/FCNR sont exonérés. Exemple : Raj possède 10 lakhs de roupies sur un dépôt fixe NRO à 7 %, il gagne 70 000 roupies d’intérêts, imposables en Inde. Les mêmes 70 000 roupies d’intérêts sur un dépôt fixe NRE seraient exonérées d’impôt. Les plus-values de la vente d’actifs indiens comme des actions ou des biens immobiliers sont également imposables aux taux NRI applicables.
- Autres revenus indiens : Tout autre revenu de source indienne comme les gains de loterie, les dons d’un résident indien, etc., est imposable en Inde.
Revenu passif vs actif : les NRI doivent planifier soigneusement. Les revenus d’entreprise actifs de source indienne n’ont pas de taux réduit spécial, tandis que les revenus passifs comme les loyers, intérêts, plus-values, font souvent l’objet de taux de retenue élevés. Utilisez des comptes fiscalement efficaces comme les NRE pour l’épargne et réclamez toutes les déductions disponibles.
À retenir : en tant que NRI, l’Inde n’impose que vos revenus de source indienne, salaire, bénéfices d’entreprise, loyer, intérêts NRO, etc. Vos revenus étrangers restent hors du champ fiscal indien.
Centre de connaissances pour investisseurs – Taxe foncière à Dubaï : guide complet pour les investisseurs
TDS et conformité
Même en tant que NRI, vous devez respecter l’impôt sur le revenu indien pour les NRI :
- TDS (retenue à la source) : les payeurs indiens retiennent l’impôt sur vos revenus. Les banques déduisent environ 30 % (plus la surtaxe) sur les intérêts NRO. Les locataires déduisent environ 30 %+ de surtaxe sur le loyer. Vérifiez votre formulaire 26AS, relevé de crédit d’impôt, ou formulaire 16A pour confirmer le TDS. Si trop d’impôt a été déduit, vous pouvez réclamer un remboursement en déposant une déclaration de revenus.
- Déclaration de revenus (ITR) : déposez une déclaration indienne si votre dette fiscale indienne totale dépasse zéro, même si l’impôt a déjà été déduit. Cela vous permet de déclarer tous vos revenus et de réclamer des remboursements ou d’ajuster le TDS. Par exemple, Maira (à Singapour) avait un revenu locatif de 3,6 lakhs de roupies avec 11 232 roupies de TDS ; elle dépose tout de même une déclaration pour calculer son impôt final et récupérer tout excédent de TDS.
- Impôt anticipé : si votre dette fiscale, après TDS, dépasse 10 000 roupies, payez l’impôt anticipé en plusieurs versements pour éviter les intérêts. Les propriétaires d’entreprise NRI avec des bénéfices doivent calculer et payer l’impôt anticipé.
- Formulaires et annexes : utilisez le bon formulaire de déclaration, ITR-2 ou ITR-3 si vous avez un revenu d’entreprise. Déclarez les revenus indiens sous les catégories habituelles. Si vous avez un revenu étranger en tant que résident, utilisez l’annexe FSI (revenu de source étrangère) et l’annexe TR (allègement fiscal). Joignez le formulaire 67 et le TRC (voir ci-dessous) si vous réclamez un crédit d’impôt étranger.
- Documentation : conservez vos registres, PAN, contrats de location, certificats d’intérêts, etc. Vérifiez que votre PAN et votre Aadhaar (si nécessaire) sont liés et à jour pour éviter des problèmes de TDS et de déclaration.
Remarque : une fois de retour en Inde en tant que résident, convertissez vos comptes NRE/NRO en comptes de résident. Les intérêts NRE restent exonérés, mais un NRI redevenu résident doit les traiter comme imposables.
Double imposition et crédit d’impôt étranger (FTC)
Si vous devenez résident ou si l’Inde impose également votre revenu étranger, vous pouvez éviter la double imposition via la DTAA :
Les conventions DTAA (convention de non-double imposition) de l’Inde avec d’autres pays permettent un crédit pour les impôts étrangers payés. Un résident indien peut réclamer un crédit pour l’impôt étranger sur le même revenu. Le crédit est limité au montant le plus faible entre (a) l’impôt payé à l’étranger ou (b) l’impôt sur ce revenu en Inde.
Étapes clés :
- Certificat de résidence fiscale (TRC) : obtenez un TRC auprès de l’administration fiscale étrangère. L’Inde exige un TRC pour accorder les avantages du traité.
- Formulaire 67 : déposez le formulaire 67 (en ligne) avant la date limite de la déclaration de revenus, avec les détails de votre revenu étranger et des impôts payés. Fournissez des preuves comme les certificats fiscaux, bordereaux, etc.
- Déclarez dans votre déclaration : indiquez le revenu étranger dans l’annexe FSI, le crédit sera calculé dans l’annexe TR.
- Articles 90/91 : en l’absence de DTAA (article 90) ou de traité, l’allègement unilatéral de l’Inde (article 91) peut permettre un crédit jusqu’à concurrence de l’impôt indien sur ce revenu.
Exemple : Sunil a travaillé au Royaume-Uni et payé l’impôt britannique. À son retour en Inde en tant que résident, il a déclaré son salaire britannique en Inde et utilisé le formulaire 67, avec le TRC britannique, pour réclamer un crédit pour l’impôt britannique, réduisant son impôt indien.
Lisez ceci pour les directives ci-dessus – Directives officielles sur l’allègement de la double imposition publiées par le Département de l’impôt sur le revenu (loi de finances 2025)
À lire aussi : Pourquoi Dubaï n’a pas d’impôt sur le revenu : racines historiques, richesse pétrolière et stratégie du Golden Visa
Erreurs courantes et conseils
- Mauvais comptage des jours : une petite erreur de comptage des jours peut faire basculer votre statut. Suivez toujours vos dates d’entrée/sortie avec précision. La règle des 120/182 jours piège de nombreuses personnes, en particulier les hauts revenus.
- Ignorer les revenus indiens : ne supposez pas « je suis NRI donc pas d’impôt ». Même de petits revenus indiens comme des intérêts bancaires, un loyer, etc., nécessitent une déclaration. Par exemple, ignorer 10 000 roupies d’intérêts ou un petit dépôt fixe peut signifier des remboursements perdus.
- Formulaire 67/TRC manquant : si vous devenez résident, oublier de déposer le formulaire 67 ou d’obtenir un TRC signifie perdre l’allègement de double imposition. Déposez à temps avec la documentation complète.
- Négliger les avantages du RNOR : si vous remplissez les conditions du RNOR, rappelez-vous que les revenus étrangers, hors entreprises indiennes, restent exonérés d’impôt.
- Ne pas vérifier le TDS : vérifiez toujours les certificats de TDS des locataires ou des banques. En cas d’excédent de TDS, réclamez-le via votre déclaration.
- Dépôt tardif : un dépôt tardif de déclaration, au-delà de la date limite, peut entraîner des pénalités ou l’annulation de pertes reportées.
Traité fiscal simplifié – Convention fiscale Inde-Émirats expliquée en 2026 : résidence, DTAA et risques de double imposition
Points clés à retenir – Impôt sur le revenu indien pour les NRI
En résumé, l’impôt sur le revenu indien pour les NRI dépend de votre statut de résidence. En tant que NRI, l’Inde impose uniquement vos revenus de source indienne, c’est-à-dire salaire en Inde, bénéfices d’entreprise indiens, loyer, intérêts NRO, etc.
Tenez des registres rigoureux de tous vos revenus indiens et impôts payés à l’étranger.
Lorsque vous redevenez résident, déclarez votre revenu mondial mais réclamez les crédits. Obtenez un TRC et déposez le formulaire 67 pour compenser les impôts étrangers.
L’utilisation de structures fiscalement avantageuses comme les comptes NRE, des investissements appropriés, etc., peut protéger une partie de vos revenus.
Enfin, consultez un expert-comptable spécialisé en fiscalité des NRI pour adapter ces règles à votre situation. Cela évite les erreurs et assure votre conformité.
—
Sources
Cet article s’appuie sur les dispositions officielles de la loi de l’impôt sur le revenu, notamment les articles 5 et 6 relatifs au statut de résidence et au champ d’application du revenu total. Référence a également été faite aux directives publiées par le Département de l’impôt sur le revenu de l’Inde sur l’allègement de la double imposition, le crédit d’impôt étranger, et les procédures de dépôt du formulaire 67 en vertu des articles 90, 90A et 91.
Des informations complémentaires proviennent de directives sur la fiscalité des NRI publiées par de grandes banques indiennes et des institutions de conseil fiscal, ainsi que des documents officiels sur le cadre DTAA et le crédit d’impôt étranger publiés en vertu de la loi de finances 2025.
À lire aussi : Fiscalité du revenu mondial en Inde : ce que les résidents de Dubaï doivent savoir
Avertissement
Cet article est fourni à des fins d’information et d’éducation uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Les lois fiscales sont susceptibles de changer et les circonstances individuelles peuvent varier. Il est conseillé aux lecteurs de consulter un expert-comptable ou un professionnel de la fiscalité qualifié avant de prendre toute décision financière ou fiscale. Les informations présentées reposent sur les directives gouvernementales publiquement disponibles au titre de la loi de finances 2025.