De nombreux Indiens qui s’installent à Dubaï ignorent l’existence de la convention fiscale Inde-Émirats.
Ils supposent que « pas d’impôt » aux Émirats signifie que l’Inde ne peut pas toucher à leurs revenus.
En réalité, la convention fiscale Inde-Émirats, officiellement une DTAA (Double Taxation Avoidance Agreement, convention de non-double imposition), établit des règles précises sur qui impose quoi.
Le résultat est souvent source de confusion pour beaucoup de gens.
Des revenus comme les salaires, loyers ou plus-values peuvent tout de même être soumis à l’impôt indien selon votre résidence fiscale et les dispositions du traité.
Depuis 2020, les deux pays ont durci leurs règles : l’Inde a élargi ses tests de résidence et les Émirats ont introduit de nouveaux impôts et obligations déclaratives.
Ce guide clarifie les mécanismes et pièges du traité.
Nous expliquerons comment la résidence est déterminée, comment fonctionne l’allègement de la double imposition, les changements législatifs récents en Inde et aux Émirats, les malentendus courants comme les loyers à Dubaï, les plus-values boursières, etc., les clauses clés PE (établissement stable), POEM (lieu de direction effective), l’échange d’informations, et les implications concrètes.
[IMAGE: India UAE tax treaty handshake representing DTAA and cross-border taxation cooperation]
Notre objectif est d’aider les professionnels et entrepreneurs avisés de Dubaï à comprendre, et non à supposer qu’ils sont automatiquement exonérés d’impôt en Inde. Commençons.
Qu’est-ce que la DTAA Inde-Émirats et pourquoi est-elle importante
La convention fiscale Inde-Émirats est un accord bilatéral de non-double imposition (DTAA) signé en 1992 et entré en vigueur en septembre 1993, visant à répartir les droits d’imposition et à éviter que le même revenu ne soit imposé deux fois.
Elle couvre les impôts sur le revenu et le capital.
Pour l’Inde, cela signifie l’impôt sur le revenu, y compris la surtaxe, et les impôts sur la fortune, tandis que pour les Émirats, cela s’étend à l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les sociétés et tout impôt sur la fortune.
En pratique, le traité garantit que si vous êtes résident fiscal d’un pays avec des revenus dans l’autre, vous ne payez pas l’impôt intégral deux fois sur ce revenu.
Au lieu de cela, un pays accorde un allègement, généralement un crédit d’impôt, pour l’impôt payé dans l’autre.
Au cœur de la convention fiscale Inde-Émirats se trouvent des règles précises qui déterminent qui paie l’impôt, où il est payé, et comment la double imposition est évitée, notamment :
Définit qui est « résident » de chaque pays aux fins du traité. L’Inde applique son droit interne (règles des 182/120 jours et critères de rattachement), tandis que le traité fixe pour les Émirats 183 jours par an ou la constitution/direction aux Émirats.
- Résidence (article 4) :
Les bénéfices d’une société émiratie ne sont imposés en Inde que si elle dispose d’un établissement stable en Inde, comme un bureau, une succursale, ou des services de plus de 9 mois. De même, une société indienne ayant un établissement stable aux Émirats sera soumise à l’impôt émirati sur ces bénéfices.
- Établissement stable (article 5) :
Les bénéfices d’une entreprise ne sont imposés que dans le pays d’origine, sauf en présence d’un établissement stable dans l’autre pays, auquel cas cet autre pays n’impose que les bénéfices attribuables à cet établissement stable.
- Bénéfices d’entreprise (article 7) :
Les dividendes versés à un résident de l’autre pays sont imposés à un taux plafonné de 10 %. Les intérêts sont plafonnés à 5 % s’ils sont versés par une banque, ou 12,5 % dans les autres cas. Ces taux réduits du traité prévalent généralement sur les taux internes plus élevés.
- Dividendes et intérêts (articles 10-11) :
Les redevances sont de même plafonnées à 10 %. Notamment, ce traité ne comporte aucune clause distincte sur les honoraires pour services techniques, ce qui signifie que les paiements pour des services techniques ou de gestion ne peuvent pas être imposés par l’Inde sauf en présence d’un établissement stable. Il s’agit d’une particularité souvent mal comprise, que nous aborderons plus loin.
- Redevances et honoraires (article 12) :
Les revenus locatifs et les plus-values sur biens immobiliers sont imposés là où se situe le bien. Les plus-values de vente de parts d’une société dont les actifs sont principalement immobiliers peuvent également être imposées dans le pays où se situe le bien. Toutes les autres plus-values, par exemple actions, biens personnels, etc., sont imposées uniquement dans le pays de résidence du vendeur.
- Biens immobiliers (article 6) et plus-values (article 13) :
Ensemble, ces règles « préviennent la double imposition » en attribuant à chaque type de revenu le pays habilité à l’imposer.
Elles favorisent également l’investissement et la sécurité juridique pour les Indiens et Émiratis qui commercent ou travaillent au-delà des frontières.
Les clauses d’échange mutuel d’informations signifient que les autorités partagent des données sur les revenus transfrontaliers.
En bref, la DTAA n’est pas une immunité générale, c’est un cadre définissant qui paie l’impôt où, avec des crédits ou exonérations pour éviter les chevauchements.
À lire aussi : Règles fiscales NRI en Inde pour les Indiens de Dubaï : guide complet
Résidence fiscale, critères de départage et mécanismes d’allègement
Résidence :
Votre éligibilité aux avantages du traité dépend du fait d’être « résident » au sens défini.
Le droit interne indien vous considère généralement résident si vous séjournez en Inde ≥ 182 jours par an, ou ≥ 120 jours avec un revenu indien > 15 lakhs de roupies.
Notamment, un amendement de 2020 a relevé ce seuil à 120 jours pour les citoyens indiens gagnant plus de 15 lakhs de roupies sur le territoire national, afin de limiter les abus.
De plus, un citoyen indien gagnant plus de 15 lakhs de roupies de source non étrangère et non imposé nulle part devient un résident réputé, un nouveau piège pour les NRI dans les pays sans impôt comme les Émirats.
Les Émirats vous considèrent résident aux fins du traité si vous y êtes présent ≥ 183 jours dans une année civile, ou si votre société y est constituée/gérée.
Critère de départage :
La double résidence, c’est-à-dire remplir les tests des deux pays, est possible sous la convention fiscale Inde-Émirats.
L’article 4(3) de la DTAA contient des règles détaillées de départage.
Pour les particuliers, on examine d’abord où se trouve votre foyer permanent, puis où vos liens personnels et économiques en tant que centre des intérêts vitaux sont les plus forts, puis le lieu de séjour habituel, et enfin la nationalité.
Si la question reste non résolue, les autorités fiscales doivent trouver un accord mutuel.
Pour les entités non individuelles, la double résidence est résolue par le « lieu de direction effective » (POEM). En effet, si une personne indienne est à l’étranger mais conserve des liens de domicile, d’affaires ou de nationalité en Inde, l’Inde peut conserver des droits d’imposition. Le POEM peut être déterminant : une société constituée à Dubaï mais gérée depuis l’Inde est traitée comme résidente indienne aux fins de la DTAA, l’Inde imposant alors ses bénéfices mondiaux.
Allègement de la double imposition (crédit vs exonération) :
L’article 25 du traité prévoit un allègement pour les revenus imposés dans les deux pays.
En pratique, l’Inde applique la méthode du crédit d’impôt : si vous êtes un résident indien qui paie de l’impôt aux Émirats, l’Inde déduit cet impôt émirati de votre dette fiscale indienne sur ce même revenu.
Les Émirats accordent de même un crédit pour l’impôt indien à leurs résidents.
Certaines formulations de la DTAA permettent exonération ou crédit, mais c’est le crédit qui s’applique ici.
Le crédit est limité à l’impôt indien exigible sur ce revenu, vous ne payez donc jamais plus que le plus élevé des deux taux.
Par exemple, si une société émiratie paie 9 % d’impôt sur ses bénéfices, un actionnaire résident indien percevant des dividendes paiera l’impôt indien sur ces dividendes, moins le crédit pour tout impôt émirati déjà payé.
Guide fiscal complet – L’impôt sur les sociétés émirati expliqué aux Indiens (mise à jour 2026) : qui paie, qui est exonéré, et comment cela fonctionne réellement
Changements de la loi fiscale en Inde et aux Émirats depuis 2020-2025
Les deux pays ont récemment mis à jour leurs régimes fiscaux, affectant le fonctionnement de la DTAA :
Comme indiqué, la loi de finances de 2020 a doublé le seuil de séjour à 120 jours pour certains citoyens indiens à hauts revenus. De plus, la disposition de « résident réputé » vise désormais les citoyens non imposés nulle part si leurs revenus indiens dépassent 15 lakhs de roupies. En pratique, de nombreux Indiens s’installant à Dubaï peuvent encore être considérés comme résidents indiens au regard de la loi et redevables d’impôt sur leur revenu mondial, sauf s’ils sont imposés aux Émirats, ce qui concerne peu de gens. L’Inde a également renforcé la conformité, notamment la divulgation des actifs étrangers (annexes FA/FSI), et les pénalités prévues par la loi sur l’argent noir (Black Money Act) pour dissimulation de revenus offshore.
- Durcissement des règles de résidence indiennes :
En juin 2023, les Émirats ont introduit un impôt fédéral sur les sociétés de 9 % sur les bénéfices au-delà de 375 000 AED. Cela intègre les Émirats au cadre fiscal mondial. Les Émirats ont même signalé leur soutien à l’impôt minimum mondial de 15 % de l’OCDE. Les particuliers, cependant, ne font toujours face à aucun impôt sur le revenu personnel ni sur les plus-values. Les Émirats prévoient également de renforcer leur partage d’informations. Ils se sont engagés au « CRS 2.0 » de l’OCDE d’ici 2027, ce qui signifie que les banques et plateformes de cryptomonnaies déclareront les comptes des résidents indiens avec plus de détails. Les Émirats participent déjà à l’échange automatique d’informations fiscales, les données sur les détenteurs de comptes indiens sont donc partagées avec les autorités indiennes. En somme, les Émirats ne sont plus un paradis fiscal totalement opaque, leurs données financières sur les NRI circuleront vers l’Inde en vertu des règles fiscales mondiales.
- Nouveaux impôts et transparence aux Émirats :
Les Indiens à Dubaï doivent désormais naviguer avec soin entre les règles des deux pays. On ne peut pas supposer que « zéro impôt aux Émirats » accorde automatiquement le statut NRI ou l’exonération des déclarations indiennes.
- Implication : Ces changements signifient que le champ d’application du traité s’est élargi et que son application s’est renforcée.
Malentendus fréquents des Indiens sur la DTAA
En pratique, le traité est fréquemment mal interprété ou simplifié à l’excès, ce qui a conduit à des idées fausses persistantes sur les obligations fiscales. Par exemple :
Pas tout à fait. Sous la DTAA, seuls certains revenus sont explicitement exonérés de double imposition. Par exemple, les revenus de l’immobilier émirati sont techniquement imposés uniquement aux Émirats, mais comme les Émirats n’imposent pas les revenus immobiliers personnels, l’Inde ne peut généralement pas non plus les imposer, le traité accordant ce droit au pays source. Cependant, l’Inde s’attend à ce que les contribuables déclarent ce loyer comme revenu étranger. Si vous êtes résident indien, le loyer d’un appartement à Dubaï pourrait effectivement échapper à l’impôt indien, mais vous devez le déclarer et expliquer qu’il s’agit d’un revenu de source émiratie, grâce à la convention fiscale Inde-Émirats. À l’inverse, le loyer d’un bien indien est toujours imposé par l’Inde, même pour les résidents émiratis.
- « Tout ce que je gagne à Dubaï est exonéré d’impôt. »
Seulement en partie. Les plus-values de vente de biens immobiliers en Inde sont imposables en Inde, quel que soit votre lieu de résidence. Les plus-values de vente d’actions d’une société indienne sont également imposées par l’Inde si vous êtes résident. Si vous vivez aux Émirats et vendez des actions indiennes, l’Inde ne peut généralement pas imposer cette plus-value en vertu du traité, car il s’agit d’ « autres biens » et non de biens immobiliers. Beaucoup pensent que le traité exonère de telles plus-values, mais vous devez remplir les critères de résident émirati au sens du traité et suivre la procédure pour en bénéficier. À l’inverse, un résident émirati vendant des actifs émiratis, par exemple des biens ou des sociétés à Dubaï, ne sera pas soumis à l’impôt émirati sur les particuliers, mais l’Inde n’imposera pas non plus la vente de ces actifs, car la convention fiscale Inde-Émirats accorde la priorité d’imposition des plus-values immobilières aux Émirats.
- « Si je vends des actions, la DTAA me protège. »
Seulement si vous êtes véritablement résident fiscal des Émirats. En général, le salaire est imposé dans votre pays de résidence en vertu de l’article 15, sauf si vous exercez le travail en Inde. Un NRI type à Dubaï peut encore être résident indien au regard de la loi (règle des 120/182 jours), auquel cas l’Inde imposera votre salaire de Dubaï, bien que vous obteniez un crédit pour tout impôt émirati payé, généralement nul. Même si vous avez quitté l’Inde, si vous y avez passé un nombre de jours important ou gagnez plus de 15 lakhs de roupies, l’Inde peut encore vous considérer comme résident. Le traité précise que si vous travaillez plus de 183 jours aux Émirats pour un employeur non indien, seuls les Émirats l’imposent. Mais si vous dépassez la limite de jours, ou avez un employeur indien, l’Inde conserve son droit.
- « Je travaille pour une société de Dubaï, donc l’Inde n’imposera pas mon salaire. »
Pas exonérés, mais plafonnés par le traité. Pour un résident émirati percevant des dividendes indiens, l’Inde peut retenir un maximum de 10 %, au lieu du taux interne plus élevé. Les intérêts versés à un résident émirati sont plafonnés à 5 % pour les intérêts bancaires, ou 12,5 % pour les autres intérêts. À l’inverse, si vous vivez en Inde, vous devez inclure vos intérêts bancaires de Dubaï ou dividendes étrangers dans votre déclaration de revenus, mais vous pouvez obtenir un crédit pour tout impôt émirati nominal payé.
- « Les dividendes et intérêts sont exonérés si je suis aux Émirats. »
Faux. L’Inde exige une documentation formelle. Les NRI oublient souvent que pour réclamer les avantages du traité, vous devez fournir un certificat de résidence fiscale (TRC) émirati, déposer le formulaire 10F, et si vous réclamez un crédit, déposer le formulaire 67 avec votre déclaration de revenus. Manquez l’une de ces étapes, et l’administration fiscale appliquera l’impôt indien intégral sans allègement. Beaucoup commettent l’erreur de ne pas obtenir de TRC ou de ne pas déposer les formulaires corrects à temps.
- « Pas de formulaires, pas de problème, le traité est automatique. »
Faux. Si vous êtes toujours résident indien ou avez des revenus indiens comme des loyers, des plus-values boursières, des intérêts, etc., vous devez déposer une déclaration indienne si votre revenu total indien dépasse 2,5 lakhs de roupies. Ne pas déclarer peut entraîner des pénalités et la perte de remboursements. De plus, dissimuler des actifs étrangers est aujourd’hui vain : en vertu du CRS et des lois indiennes, l’administration fiscale reçoit des rapports annuels sur vos comptes émiratis. La loi exige que vous listiez vos actifs/revenus à l’étranger dans les annexes FA/FSI. Le non-respect entraîne de lourdes pénalités.
- « Pas besoin de déclarer si je n’ai pas d’emploi indien. »
En résumé, la convention fiscale Inde-Émirats est spécifique, pas une exclusion générale. Vérifiez attentivement quels revenus elle couvre et déclarez toujours intégralement vos revenus étrangers.
Guides approfondis – Guide de la résidence et du Golden Visa à Dubaï 2026 : éligibilité, coûts et impact fiscal
Clauses critiques de la DTAA et risques fiscaux : PE, POEM et échange d’informations
Comprendre les petites lignes est crucial pour éviter les mauvaises surprises :
Pour les sociétés, l’article 4(4) précise que si une société est considérée résidente des deux pays, elle est traitée comme résidente du pays où se situe son POEM. Le droit interne indien (article 6) utilise de même le POEM. Une société constituée aux Émirats mais gérée depuis l’Inde peut être réputée résidente indienne. Cela concerne les chefs d’entreprise. Si vous dirigez le conseil d’administration ou les décisions stratégiques de votre société de Dubaï depuis l’Inde, l’Inde pourrait imposer ses bénéfices mondiaux et refuser les avantages du traité, même si la société détient une licence émiratie. Ayez toujours une gouvernance d’entreprise claire si vous souhaitez être traité comme résident émirati.
- Lieu de direction effective (POEM) :
L’article 5 définit largement l’établissement stable, bureau, succursale, usine, atelier, etc., et spécifiquement les services, y compris le conseil, pendant plus de 9 mois. L’affaire récente de la Cour suprême Hyatt International (2025) illustre ce risque : Hyatt, société émiratie sans bureau formel en Inde, a été jugée disposer d’un établissement stable en Inde car ses contrats étaient négociés et en partie exécutés depuis l’Inde. L’Inde a imposé ses « bénéfices d’entreprise » en conséquence. En bref, le simple fait d’embaucher des agents locaux ou de travailler à distance peut créer un établissement stable. Si une société émiratie dispose d’une présence commerciale fixe ou d’un travail contractuel de longue durée en Inde, les bénéfices attribuables à cet « établissement stable » peuvent être imposés par l’Inde. Inversement, une société indienne mettant en place un dispositif similaire aux Émirats devrait l’impôt émirati sur les bénéfices de cet établissement stable.
- Pièges de l’établissement stable (PE) :
La DTAA ne comporte pas de clause de limitation des avantages, les règles générales anti-abus de l’Inde s’appliquent donc. Les transactions ou structures conçues uniquement pour exploiter le traité peuvent être contestées. Par exemple, faire transiter des honoraires professionnels via une coquille émiratie pour bénéficier d’une retenue à la source plus faible pourrait être refusé si l’Inde juge l’arrangement artificiel. La règle générale anti-abus (GAAR) de l’Inde, en vigueur depuis 2018, peut annuler les avantages du traité si l’objectif principal était l’évasion fiscale. De même, les règles de prix de transfert peuvent réattribuer les bénéfices entre entités indiennes et émiraties. En pratique, les demandes d’allègement du traité font l’objet d’un examen approfondi. Les inspecteurs fiscaux peuvent exiger des preuves, substance économique, TRC, réalité économique.
- Anti-abus (GAAR, prix de transfert) :
L’article 26 de la DTAA impose l’échange mutuel d’informations fiscales « raisonnablement pertinentes ». Sous le CRS, les institutions financières émiraties déclarent déjà les comptes indiens au gouvernement émirati, qui les partage avec l’Inde. De même, l’Inde déclare les comptes indiens aux Émirats. Autrement dit, rien n’est réellement caché. Ne pas déclarer un compte émirati ou faire un usage abusif du traité, par exemple en réclamant faussement une résidence émiratie, peut être détecté et sanctionné. L’Inde attend désormais des contribuables qu’ils listent leurs revenus/actifs étrangers dans leur déclaration. De lourdes pénalités en vertu de la loi sur l’argent noir peuvent s’appliquer en cas de non-divulgation.
- Échange d’informations et déclaration :
Certains revenus ne sont pas couverts ou sont traités de manière spéciale. Par exemple, le traité ne couvre pas les revenus d’emplois informels s’ils ne se qualifient pas comme « salaire » ou « bénéfice d’entreprise » au sens des articles 15-7, ni les services numériques émergents, il n’existe pas encore d’article dédié aux impôts sur l’économie numérique. Vérifiez toujours si votre revenu correspond à un article du traité.
- Portée limitée :
En substance, s’appuyer en toute sécurité sur la DTAA signifie comprendre ces clauses.
Tout faux pas, un établissement stable non déclaré, une résidence « réputée », ou un TRC négligé, peut annuler les avantages et vous exposer à l’impôt intégral en Inde.
Implications pratiques pour les Indiens aux Émirats
Qui est imposé où (Inde vs Émirats)
Vos obligations fiscales dépendent de votre lieu de résidence et de l’origine du revenu :
Si l’Inde vous considère résident fiscal, tout votre revenu mondial est imposable en Inde. La convention fiscale Inde-Émirats prévient alors la double imposition en créditant les impôts payés aux Émirats. Par exemple, si vous travaillez à Dubaï sous contrat émirati et payez l’impôt sur les sociétés émirati, par exemple via votre société, l’Inde inclura ce salaire et ce revenu d’entreprise dans votre déclaration. L’Inde l’imposera aux taux normaux, mais vous pourrez créditer tout impôt émirati payé sur ce revenu. Cependant, comme les salaires personnels ne sont pas imposés aux Émirats, le crédit est souvent nul, ce qui signifie que vous payez l’impôt indien intégral.
- Résidents fiscaux indiens :
Si vous êtes considéré résident fiscal émirati (≥ 183 jours sur place) et non résident indien, alors généralement seul le revenu de source émiratie est imposé, et il reste largement nul. Sous la DTAA, l’Inde conserve une part sur certains revenus de source indienne. Par exemple, les revenus locatifs d’un bien indien ou les plus-values sur l’immobilier indien restent imposables en Inde, même si vous vivez aux Émirats, car ils sont situés en Inde. Mais votre salaire ou bénéfice d’entreprise à Dubaï n’est pas imposé par l’Inde, car l’Inde s’en remet aux Émirats qui ne l’imposent pas. En effet, un véritable résident émirati n’ayant que des revenus émiratis ne paie d’impôt sur le revenu personnel nulle part. Notez cependant qu’il vous incombe de prouver votre résidence émiratie.
- Résidents fiscaux émiratis :
Si, d’une manière ou d’une autre, vous remplissez les tests de résidence des deux pays, le critère de départage du traité détermine votre « résidence conventionnelle ». Par exemple, si vous partagez votre temps équitablement, mais avez un foyer permanent aux Émirats et que votre famille y vit, la convention fiscale Inde-Émirats favorisera probablement les Émirats. L’Inde ne pourra alors pas imposer votre revenu mondial, vous êtes résident émirati au sens du traité, sauf pour les éléments de source indienne comme le loyer d’un appartement à Mumbai.
- Doubles résidents (départage) :
Scénarios concrets
Un ingénieur indien s’installe à Dubaï et travaille pour une société émiratie pendant une année entière. S’il passe moins de 182 jours en Inde, et que son employeur n’est pas indien, alors selon le traité, l’Inde ne devrait imposer que s’il dépasse 183 jours sur place. En pratique, s’il est résident indien au regard de la loi, par exemple s’il a dépassé 120 jours avec un revenu élevé, l’Inde imposera son salaire de Dubaï, mais il pourra réclamer un crédit d’impôt, inexistant en pratique, ou une exonération conventionnelle si les conditions sont remplies. L’approche prudente consiste à obtenir un TRC émirati et à déclarer en tant que non-résident.
- NRI salarié à Dubaï :
Un consultant aux Émirats facture des clients indiens. Le revenu est généré en Inde. Les Émirats n’appliquent aucune retenue à la source sur ce revenu. L’Inde l’imposera comme revenu d’entreprise d’un payeur indien, avec TDS, sauf si une exonération conventionnelle s’applique. Sous le traité, en l’absence d’établissement stable, l’Inde peut avoir des droits limités (article 7). Mais comme les services sont fournis en Inde, l’Inde les impose, sauf si le consultant structure soigneusement sa situation, par exemple en restant moins de 183 jours.
- Freelance/consultant :
Vous payez l’impôt indien sur ce loyer, potentiellement 30 % de TDS. Sous le traité, les Émirats devraient accorder un crédit si vous avez payé un impôt émirati sur ce loyer, mais ce n’est pas le cas. Si au contraire vous louez un appartement à Dubaï en tant que résident indien, le traité stipule que les Émirats ont les droits d’imposition, l’Inde l’exclut généralement de son impôt.
- Revenu immobilier : Si vous vivez à Dubaï mais possédez un appartement à Hyderabad, le loyer de cet appartement est imposé à la source en Inde.
Prenons l’exemple de la vente d’un terrain hérité en Inde tout en vivant à Dubaï. L’Inde impose les plus-values sur les terrains indiens. Un résident fiscal émirati paierait l’impôt indien sur les plus-values de cette vente, sans crédit émirati. Inversement, la vente d’actions d’une société émiratie n’entraîne aucun impôt émirati et, sous le traité, l’Inde ne l’imposerait pas si vous êtes résident émirati et que la société n’est pas « à forte composante immobilière ». Si vous êtes résident indien, en revanche, l’Inde imposerait cette plus-value.
- Vente d’actifs :
Un résident indien détient 100 % d’une SARL émiratie. La SARL réalise un bénéfice de 100 000 AED, et paie 0 AED d’impôt (sauf au-delà de 375 000). L’Inde inclurait ce bénéfice dans le revenu mondial de son propriétaire et l’imposerait. Si la personne est plutôt résidente émiratie, les bénéfices de la SARL émiratie sont imposés à 9 % si au-delà du seuil, et le propriétaire ne paie pas d’impôt indien, moins un crédit pour ces 9 % si nécessaire.
- Revenu d’entreprise :
À lire aussi : Le salaire émirati est-il imposable en Inde si vous travaillez à distance ? Comment éviter la double imposition (guide 2026)
Réclamer correctement les avantages du traité
Pour utiliser la DTAA, suivez précisément les règles :
- Obtenez un certificat de résidence fiscale (TRC) émirati. Faites la demande auprès du ministère des Finances émirati (formulaire 10FA) démontrant que vous y avez passé 183 jours par an. Le TRC prouve votre résidence émiratie aux autorités indiennes.
- Déposez une déclaration de revenus indienne même si tous vos revenus proviennent de l’étranger. Dans la déclaration, indiquez normalement vos revenus de source indienne, et incluez vos revenus étrangers, même si l’Inde ne devrait pas les imposer, dans l’annexe FSI.
- Joignez les formulaires requis. Le formulaire 10F, déclaration de faits, et le formulaire 67, pour réclamer le crédit d’impôt étranger, accompagné du TRC. Sans ces documents, l’administration fiscale ignorera les taux du traité.
- Réclamez le crédit d’impôt ou l’exonération pour les impôts payés à l’étranger dans l’annexe TR. Par exemple, tout impôt sur les sociétés émirati payé sur votre bénéfice d’entreprise peut être crédité contre votre impôt indien sur ce même bénéfice.
Erreurs courantes à éviter
Supposer que « j’ai quitté l’Inde pour Dubaï, donc je suis NRI » peut se retourner contre vous. Vérifiez les critères indiens. Un citoyen indien à hauts revenus indiens peut toujours être considéré résident s’il est présent plus de 120 jours.
- Mauvaise déclaration de résidence :
Ne sautez pas le dépôt de votre déclaration indienne en pensant « pas de salaire indien, donc pas besoin ». Tout revenu indien, loyer, plus-values boursières, intérêts bancaires, déclenche toujours une obligation de déclaration. Comme le prévient un conseiller fiscal, « vivre à l’étranger ne vous exonère pas des impôts sur les revenus générés en Inde ».
- Sauter la déclaration de revenus :
Réclamer des taux d’imposition réduits sans TRC ni formulaire 67 signifie que l’impôt intégral s’applique par défaut. Fournissez-les toujours à temps.
- Absence de TRC ou de formulaire 67 :
Convertir un compte NRE en NRO seulement après être devenu résident, ou réclamer l’exonération des intérêts NRE après le retour au statut de résident, sont des erreurs. De même, cacher des comptes offshore est désormais futile, le reporting CRS signalera les actifs non déclarés.
- Mauvaise utilisation des comptes :
Structurer un revenu uniquement pour exploiter l’avantage du traité émirati, par exemple en faisant transiter un revenu passif via une société-écran, peut déclencher les dispositions anti-abus de l’Inde, entraînant la perte de la protection du traité et des pénalités.
- Ignorer la GAAR :
Perspectives 2026 : tendances mondiales et importance de la conformité
Transparence mondiale :
Dans le monde entier, les autorités fiscales coopèrent intensément. Les Émirats ont accepté le CRS 2.0 de l’OCDE, avec une mise en œuvre des déclarations d’ici 2028, ce qui signifie que des informations détaillées sur les comptes crypto et électroniques des Indiens circuleront vers l’Inde.
L’Inde reçoit déjà des rapports automatiques sur les comptes financiers de ses résidents à l’étranger et exige une divulgation complète dans les annexes FA/FSI, sous peine de lourdes pénalités pour la personne concernée.
L’impôt minimum mondial de l’UE et les initiatives BEPS exercent également une pression sur les juridictions à faible fiscalité ; le nouvel impôt sur les sociétés des Émirats montre qu’ils s’alignent sur ces normes.
L’application des règles par l’Inde :
Le gouvernement indien a signalé une action plus stricte contre les revenus étrangers non déclarés. Dans le sillage des révélations des Panama/Pandora Papers, l’Inde a renforcé les effectifs de son administration fiscale et durci ses lois.
Par exemple, la loi sur l’argent noir impose de lourdes amendes et des poursuites pour actifs offshore non déclarés.
Les nouvelles données CRS et les pénalités obligatoires envoient un message clair :
« Si vous avez des actifs ou des revenus à Dubaï, nous le saurons. »
Même les banques et courtiers indiens sont tenus d’effectuer des vérifications KYC FATCA/CRS sur les NRI.
La conformité au traité est désormais essentielle :
Dans cet environnement, la DTAA n’est un bouclier juridique que si vous vous y conformez. Les Indiens basés à Dubaï ne doivent PAS supposer une immunité générale.
Vérifiez plutôt correctement votre statut de résidence, conservez votre documentation, TRC, registres des jours de séjour, déclarez tous vos revenus de source indienne, et ne réclamez l’allègement conventionnel que là où il est justifié.
Si vous êtes un véritable résident émirati de bonne foi, le traité vous protégera, mais seulement si la documentation est irréprochable.
Des erreurs ou fausses déclarations peuvent non seulement annuler les avantages de la DTAA, mais aussi déclencher des contrôles, des pénalités, voire des poursuites en vertu du droit indien.
En conclusion, conseils pour les Indiens basés à Dubaï
La convention fiscale Inde-Émirats est un cadre utile, mais ce n’est pas un laissez-passer gratuit.
Comprendre ses détails et les changements législatifs récents est crucial.
En pratique, la documentation est essentielle.
Si vous vivez à Dubaï, conservez un certificat de résidence fiscale, tenez des registres de vos séjours en Inde/aux Émirats, et séparez clairement vos revenus indiens et émiratis.
Utilisez intelligemment les dispositions de la DTAA, par exemple, réclamez les dividendes émiratis uniquement au taux conventionnel de 10 %, ou excluez votre salaire de Dubaï de l’impôt indien si vous remplissez les conditions du traité.
Par-dessus tout, ne supposez pas que « zéro impôt aux Émirats » signifie que vous pouvez ignorer l’Inde.
Les administrations fiscales des deux côtés communiquent désormais abondamment.
Déposez votre déclaration indienne à temps, déclarez tout revenu de source dubaïote (avec justificatifs), et joignez tous les formulaires DTAA (TRC, 10F, 67).
En cas de doute, consultez un professionnel de la fiscalité, c’est un petit investissement pour éviter de lourdes pénalités.
Rappelez-vous, l’objectif du traité est l’équité, pas l’immunité.
En restant conforme et informé, vous pouvez pleinement bénéficier de la DTAA Inde-Émirats sans tomber dans ses pièges.
Comment le revenu est imposé : Inde vs Émirats (aperçu de la DTAA)
Revenu/Scénario Impôt en Inde Impôt aux Émirats Traitement DTAA
Salaire perçu pour un travail aux Émirats Imposable si vous êtes résident indien (revenu mondial). Si vous restez moins de 183 jours/an et travaillez pour un employeur non indien, le revenu est généralement imposé uniquement aux Émirats (donc 0 %). Les Émirats appliquent 0 % d’impôt sur le revenu personnel. Article 15 : si présent aux Émirats > 183 j, l’impôt sur le salaire revient aux Émirats ; si présent en Inde > 183 j, l’Inde impose (les Émirats accordent un crédit). Si < 183 j en Inde, seul l'État de résidence (Inde) impose.
Salaire perçu pour un travail en Inde Imposable en Inde (source) (100 % si travail > 183 j). Non imposé aux Émirats. Article 15 : l’Inde impose le salaire pour un travail effectué en Inde ; les Émirats n’imposent pas le salaire de source étrangère.
Bénéfices d’entreprise (sans établissement stable) Si résident indien, imposition des bénéfices mondiaux ; si résident émirati, l’Inde n’impose que le revenu de source indienne (mais sans établissement stable, rien). Les bénéfices d’une entité émiratie sont imposés à 9 % (IS) au-delà du seuil ; sinon 0 %. Article 7 : seul l’État de l’entreprise peut imposer, sauf en présence d’un établissement stable dans l’autre État.
Bénéfices attribuables à un établissement stable indien Imposables en Inde (bénéfices de l’établissement stable). Les Émirats imposent leurs bénéfices locaux normalement (9 %). L’Inde impose la part de l’établissement stable (selon l’article 7) ; les Émirats imposent le reste des bénéfices mondiaux. Le traité permet un crédit.
Dividendes d’une société indienne Imposables en Inde. Pour les actionnaires résidents émiratis, l’Inde retient 10 %. Les Émirats ne retiennent rien sur les dividendes (pas d’impôt personnel). Article 10 : l’Inde plafonne l’impôt sur les dividendes à 10 % pour les résidents émiratis. L’Inde accorde un crédit (bien que les Émirats n’imposent rien).
Dividendes d’une société émiratie Si vous êtes résident indien, l’Inde les impose (avec crédit pour tout IS émirati sur les bénéfices). Imposables à 10 % pour les paiements aux résidents indiens (selon la politique de retenue, le cas échéant). Article 10 : plafond émirati de 10 % s’il impose les dividendes ; l’Inde accorde un crédit (en pratique, les Émirats ne retiennent pas d’impôt sur les dividendes).
Intérêts de source indienne Imposables en Inde. Le traité plafonne la retenue à 10 % (5 % pour les intérêts bancaires). Non imposés aux Émirats (0 %). Article 11 : l’Inde peut imposer jusqu’à 10/5 % sur les intérêts versés aux résidents émiratis. Le résident émirati paie l’impôt indien sans crédit émirati.
Intérêts de source émiratie Imposables en Inde si résident indien (revenu mondial). Les Émirats appliquent 0 % sur la plupart des intérêts (pas d’impôt personnel). Article 11 : les Émirats peuvent imposer jusqu’à 10 % (5 % pour les banques) sur les intérêts versés aux résidents indiens ; l’Inde impose si vous êtes résident.
Loyer d’un bien situé en Inde Imposable en Inde (source). Non imposé aux Émirats (0 %). Article 6 : l’Inde impose le loyer d’un bien indien. Les Émirats accordent un crédit pour l’impôt indien.
Loyer d’un bien situé aux Émirats Imposable uniquement aux Émirats (État où se situe le bien). Généralement 0 % (pas d’impôt personnel, sauf frais municipaux). Article 6 : les Émirats ont le droit d’imposer (mais ne le font pas) ; l’Inde exonère généralement le loyer émirati en vertu du traité.
Plus-value sur un bien indien Imposable en Inde (localisation). Non imposée aux Émirats. Article 13 : l’Inde impose les plus-values sur l’immobilier indien. Crédit pour tout impôt émirati (aucun).
Plus-value sur un bien émirati Selon le traité, imposée aux Émirats (donc en pratique non imposable). 0 % (pas d’impôt personnel sur les plus-values). Article 13 : les Émirats ont le droit d’imposer (mais aucun taux de plus-value) ; l’Inde n’impose généralement pas les plus-values sur les biens émiratis.
Plus-value sur des actions indiennes Imposable en Inde (si résident). N/A (pas d’impôt émirati). Traité : il ne s’agit pas de plus-values immobilières, elles ne sont donc imposées que dans le pays de résidence du vendeur. Un résident émirati ne serait pas imposé par l’Inde sur la vente d’actions indiennes.
Plus-value sur des actions émiraties Imposable en Inde (si résident) en tant que plus-value mondiale. 0 % (pas d’impôt émirati sur les plus-values). Traité : comme ci-dessus, imposée uniquement dans le pays de résidence du vendeur. Un résident émirati vendant des actions émiraties ne paie aucun impôt.
FAQ – DTAA, résidence, POEM, crédits, divulgations :
Si vous êtes résident fiscal indien selon les jours de séjour et les liens de rattachement, l’Inde imposera votre revenu mondial, y compris vos gains à Dubaï. Sous la DTAA, vous obtenez alors un crédit pour tout impôt émirati payé, ce qui peut souvent être nul. Si vous remplissez les conditions de résident émirati, certifié par un TRC émirati, et n’êtes pas résident indien, l’Inde n’impose généralement que le revenu de source indienne, salaire pour un travail en Inde, loyer ou plus-value immobilière indienne. Le salaire perçu et versé à Dubaï à un résident émirati n’est pas imposé par l’Inde, selon les règles du traité.
- Dois-je payer l’impôt en Inde sur mon revenu à Dubaï ?
Le droit interne détermine le statut initial. L’Inde applique les règles des 182/120 jours et des liens de rattachement, les Émirats appliquent 183 jours. Si vous remplissez les deux critères, le départage de l’article 4 s’applique. Il examine où se trouve votre foyer permanent, où se situent vos intérêts vitaux, votre lieu de séjour habituel, et votre nationalité. Si la question reste floue, les autorités fiscales doivent la résoudre elles-mêmes. Pour les sociétés, la double résidence est résolue par le « lieu de direction effective », où les décisions sont prises.
- Comment la résidence fiscale est-elle déterminée en vertu du traité ?
Un établissement stable est essentiellement une présence commerciale fixe. Selon l’article 5, cela inclut un bureau, une succursale, une usine, ou un chantier de plus de 9 mois, et même un contrat de service de plus de 9 mois. Si une société émiratie dispose d’un établissement stable en Inde, par exemple un bureau de projet de longue durée, l’Inde peut imposer les bénéfices de cet établissement stable. Pour les particuliers, travailler via une base fixe dans l’autre pays, ou y séjourner plus de 183 jours en fournissant des services, crée de même une présence imposable. En clair, une activité transfrontalière sans création d’établissement stable signifie généralement que l’autre pays ne peut pas imposer ces bénéfices, mais si un établissement stable existe, cette part est imposée à la source.
- Qu’est-ce qu’un établissement stable (PE) ?
Dans votre déclaration indienne, déclarez le revenu étranger dans l’annexe FSI et payez l’impôt indien dessus. Joignez ensuite le formulaire 67 avec preuve du paiement de l’impôt étranger et le TRC pour réclamer le crédit. L’Inde réduira votre impôt du montant déjà payé aux Émirats, jusqu’à concurrence de l’impôt indien sur ce revenu. Si aucun impôt n’a été payé aux Émirats, aucun crédit n’est accordé, vous payez essentiellement l’impôt indien intégral. Conservez toujours les certificats de paiement d’impôt émirati et un TRC valide à portée de main.
- Comment réclamer le crédit d’impôt (ou l’exonération) sous la DTAA ?
La loi de l’impôt sur le revenu impose aux résidents indiens de déclarer leurs comptes bancaires et actifs étrangers dans leur déclaration (annexe FA) et tous leurs revenus étrangers (annexe FSI). Si vous avez payé un impôt étranger, déclarez-le et réclamez-le dans l’annexe TR. Omettre cela ou fournir des informations incomplètes est illégal, cela peut entraîner une réévaluation et des pénalités en vertu des lois indiennes sur l’argent noir. En bref, ne sous-déclarez pas, l’administration fiscale indienne sait désormais pour les avoirs à l’étranger via le CRS et le FATCA, une divulgation complète est donc essentielle.
- Quelles divulgations sont requises pour les actifs/revenus émiratis ?
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Sources
Cet article s’appuie sur la convention de non-double imposition (DTAA) Inde-Émirats, la loi indienne de l’impôt sur le revenu de 1961, la réglementation fiscale émiratie, et des orientations publiques d’autorités fiscales et de cadres internationaux comme l’OCDE. Le contenu reflète la position légale et réglementaire applicable pour 2025-2026, simplifiée à des fins de compréhension générale.
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Avertissement
Cet article est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou professionnel. Les résultats fiscaux dépendent des faits individuels, du statut de résidence et des obligations de conformité. Les lois et interprétations peuvent évoluer. Il est conseillé aux lecteurs de consulter un professionnel de la fiscalité qualifié avant de prendre toute décision fondée sur ces informations.